Co to jest faktura procedura marży

Faktura procedura marży (zwana też fakturą VAT marża) to specjalny sposób rozliczania podatku VAT, stosowany w Polsce i innych krajach Unii Europejskiej w odniesieniu do niektórych kategorii towarów i usług. W ramach tej procedury podatek VAT naliczany jest nie od pełnej wartości sprzedaży, ale jedynie od marży, czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru lub usługi. Taka procedura jest szczególnie korzystna dla firm, które handlują towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami czy kolekcjonerskimi przedmiotami. Procedura marży jest wykorzystywana w szczególności w przypadku handlu towarami i usługami, które zostały wcześniej zakupione od osób prywatnych lub od innych podatników VAT, którzy również stosują procedurę marży. Przykładem zastosowania procedury marży jest handel samochodami używanymi. Komis kupuje auto za 20000 zł, a sprzedaje je za 25000 zł. W przypadku faktury procedura marży, podatek naliczany jest tylko od marży (5000 zł), a nie od całej kwoty sprzedaży (25000 zł).

Zasady działania faktury marży:

1. Podatek VAT: Podatek VAT obliczany jest tylko od marży, a nie od pełnej ceny sprzedaży. Marża to różnica między ceną, jaką zapłacił sprzedawca za towar, a ceną, za jaką go sprzedaje.
2. Brak VAT na fakturze: Na fakturze wystawionej w ramach procedury marży nie wykazuje się kwoty podatku VAT. Oznacza to, że na fakturze nie pojawi się standardowy podział na netto, VAT i brutto, tylko podana jest pełna kwota należna od nabywcy.
3. Faktura procedura marży: Sprzedawca wystawia fakturę, która zawiera informację, że jest to "procedura marży" i nie wykazuje osobno kwoty VAT. Zwykle na takiej fakturze znajduje się zapis "Faktura procedura marży" lub podobna adnotacja.

Podmioty uprawnione do stosowania procedury marży

• Przedsiębiorcy sprzedający towary używane: Dotyczy to osób prowadzących działalność polegającą na sprzedaży towarów używanych, takich jak samochody, meble, sprzęt elektroniczny itp. Towary te muszą być nabyte od osób fizycznych (niebędących podatnikami VAT) lub innych podatników VAT, którzy również rozliczają się według procedury marży.
• Przedsiębiorcy sprzedający dzieła sztuki: Artyści, galerie sztuki oraz handlarze sztuką, którzy sprzedają dzieła sztuki, mogą korzystać z procedury marży. Procedura ta może być stosowana zarówno przy sprzedaży nowych, jak i używanych dzieł sztuki, o ile spełniają one określone warunki.
• Przedsiębiorcy sprzedający przedmioty kolekcjonerskie: Przedmioty takie jak znaczki, monety, medale, oraz inne przedmioty o charakterze kolekcjonerskim mogą być sprzedawane w procedurze marży, jeśli są nabyte od osób niebędących podatnikami VAT lub innych podatników stosujących tę procedurę.
• Przedsiębiorcy sprzedający antyki: Przedsiębiorcy handlujący antykami (przedmiotami mającymi co najmniej 100 lat) również mogą stosować procedurę marży.
• Biura podróży i organizatorzy turystyki: Biura podróży oferujące usługi turystyczne, które obejmują usługi zakupione od innych podmiotów (np. hotele, przewoźnicy), mogą stosować procedurę marży. Obejmuje to sytuacje, gdy biuro podróży działa jako pośrednik i świadczy kompleksowe usługi turystyczne.

Korzyści dla przedsiębiorcy:

• Oszczędność na VAT: Sprzedawca płaci podatek tylko od marży, a nie od pełnej kwoty transakcji, co może być korzystne, szczególnie w handlu towarami używanymi, gdzie marże są często niskie.
• Uniknięcie podwójnego opodatkowania: Procedura marży pozwala na rozliczenie VAT tylko od zysku, czyli różnicy między ceną zakupu a ceną sprzedaży, co jest korzystne, gdyż eliminuje podwójne opodatkowanie w przypadku sprzedaży towarów używanych.
• Brak konieczności rozliczania VAT przez kupującego: Kupujący (przedsiębiorca) nie ma prawa do odliczenia VAT od takiej faktury, ponieważ na fakturze marży VAT nie jest wyszczególniony.
• Prostsze rozliczenie VAT: Nie trzeba naliczać VAT-u od pełnej wartości sprzedaży, co upraszcza rozliczenia podatkowe.

Czym się charakteryzuje faktura procedura marży:

• Na fakturze wystawionej w procedurze marży nie podaje się kwoty VAT. Faktura zawiera jedynie informację „procedura marży – towary używane” lub „procedura marży – usługi turystyczne” w zależności od rodzaju transakcji.
• VAT naliczany jest wyłącznie od różnicy między ceną zakupu a ceną sprzedaży, a nie od całej wartości transakcji.
• Termin wystawienia faktury: podobnie jak w przypadku innych transakcji, faktura powinna być wystawiona do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Co powinna zawierać faktura procedura marży:

• Data wystawienia.
• Numer faktury.
• Dane sprzedawcy i nabywcy.
• Opis towaru lub usługi.
• Cenę brutto.
• Adnotację „procedura marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki”, „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” lub „procedura marży – usługi turystyczne”.
• Suma należności brutto bez wyszczególnienia VAT.

Warto zaznaczyć, że w procedurze marży podatek VAT jest naliczany wewnętrznie przez sprzedawcę, dlatego nabywca nie ma prawa do odliczenia VAT od faktury wystawionej w tej procedurze.

Kroki obliczenia VAT w procedurze marży:

Obliczenie VAT z faktury wystawionej w procedurze marży różni się od standardowego rozliczania VAT. W tej procedurze podatek VAT jest naliczany nie od pełnej kwoty sprzedaży, ale od marży, czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu. Kluczowe jest to, że na fakturze nie widnieje kwota VAT, ale sprzedawca musi go wewnętrznie obliczyć i rozliczyć z urzędem skarbowym.

1. Ustal marżę brutto:
   Marża brutto to różnica między ceną sprzedaży (brutto) a ceną zakupu:

   Marża brutto = Cena sprzedaży - Cena zakupu

2. Oblicz marżę netto:
   VAT jest liczony od marży netto. Aby ją obliczyć, musisz podzielić marżę brutto przez sumę 1 + stawka VAT (dla większości towarów jest to 23%). Jeśli VAT wynosi 23%, to marża netto będzie:

   Marża netto = Marża brutto / 1,23

3. Oblicz VAT od marży:
   VAT to różnica między marżą brutto a marżą netto. Można to policzyć jako:

   VAT = Marża brutto - Marża netto lub VAT = Marża netto * 0,23

Przykład:

1. Cena zakupu: 10000 zł
2. Cena sprzedaży: 13000 zł
3. Marża brutto: 13000 zł - 10000 zł = 3000 zł
4. Marża netto: 3000 zł / 1,23 ≈ 2439,02 zł
5. VAT: 3000 zł - 2439,02 zł ≈ 560,98 zł lub alternatywnie 2439,02 zł * 0,23 ≈ 560,98 zł

Zatem w tym przykładzie sprzedawca nalicza 560,98 zł VAT, mimo że kwota ta nie jest widoczna na fakturze dla nabywcy – jest to kwota wewnętrznie obliczana przez sprzedawcę i odprowadzana do urzędu skarbowego.

Kroki wykazywania procedury marży w JPK_V7:

Wykazywanie transakcji objętych procedurą marży w deklaracji JPK_V7 (JPK_V7M lub JPK_V7K, w zależności od tego, czy podatnik rozlicza VAT miesięcznie czy kwartalnie) ma swoje specyficzne zasady. Ponieważ w procedurze marży podatek VAT naliczany jest wyłącznie od marży, a nie od pełnej kwoty transakcji, podatnik musi właściwie uwzględnić to w deklaracji.

1. Część deklaracyjna:

   • W części deklaracyjnej JPK_V7 należy wykazać kwotę VAT należnego od marży. Będzie to VAT obliczony od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu (zgodnie z procedurą marży), jak opisano wcześniej.
   • W tej części nie wykazuje się pełnych kwot sprzedaży ani kwot netto sprzedaży towarów, lecz wyłącznie kwotę VAT należnego, którą wyliczasz od marży.

2. Część ewidencyjna (rejestr sprzedaży): W części ewidencyjnej należy odpowiednio oznaczyć transakcje dotyczące procedury marży. Jak to zrobić?

   • Kolumna "K_19" (lub "K_20" dla 0%): Tutaj wykazuje się kwotę podstawy opodatkowania, czyli marżę netto (kwota marży przed VAT).
   • Kolumna "K_21" (lub "K_22" dla 0%): Tutaj należy wykazać kwotę podatku VAT od marży.
   • Oznaczenie GTU: Towary i usługi objęte procedurą marży (np. używane samochody, usługi turystyczne) mogą wymagać dodatkowego oznaczenia GTU, jeżeli sprzedawane towary znajdują się w grupach GTU_01-GTU_13 (np. GTU_07 dla pojazdów).
   • Oznaczenie "MR_UZ": Każda sprzedaż objęta procedurą marży powinna zostać oznaczona w pliku JPK_V7 symbolem "MR_UZ". Oznacza to, że transakcja dotyczy sprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, antyków itp. w procedurze marży.
   • Oznaczenie "MR_T" (dla usług turystycznych): W przypadku sprzedaży usług turystycznych (rozliczanych w procedurze marży) należy dodatkowo użyć oznaczenia "MR_T".

Podsumowanie:

• Z procedury marży mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy sprzedają towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, antyki lub oferują usługi turystyczne. Kluczowym warunkiem jest odpowiednie źródło nabycia tych towarów lub usług oraz spełnienie formalnych wymogów dotyczących dokumentacji sprzedaży, takich jak wystawienie faktury procedura marży.
• VAT w procedurze marży obliczany jest od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu, czyli od marży.
• Wartość VAT nie jest widoczna na fakturze, ale sprzedawca jest zobowiązany do obliczenia go i rozliczenia z urzędem skarbowym.
• W części ewidencyjnej JPK_V7 wykazujesz marżę netto i VAT od tej marży w odpowiednich kolumnach (K_19 lub K_21).
• Transakcje w procedurze marży należy oznaczać kodami "MR_UZ" (dla towarów używanych, dzieł sztuki, antyków) lub "MR_T" (dla usług turystycznych).
• W części deklaracyjnej wykazujesz wyłącznie VAT należny, obliczony od marży.